Danish 
English 
Italian 
French Indholdsfortegnelse
[Bemærk: Denne artikel er en del af en serie om ejendomsskat i Italien. Se vores hovedguide for at få et overblik]
Expatax' mission er at gøre skat forståeligt for udstationerede og pensionister, når de navigerer i Italiens skattelandskab. Hvis man overvejer at flytte til Italien, kan man spørge sig selv, om man som italiensk skatteborger skal betale skat af fast ejendom i USA, Storbritannien eller andre steder uden for Italien. Generelt skal der betales italiensk skat af sådanne ejendomme, selvom beløbet er relativt beskedent. Desuden kan tilgængelige skattefradrag reducere denne byrde. Ud over denne artikel står vores TAX AI nederst på siden til rådighed for yderligere forespørgsler.
Italiensk skat på udenlandsk ejendom: Indberet det og betal (muligvis) for det
Italiens skatteregler foreskriver, at besiddelse af udenlandsk ejendom er underlagt skattemæssig overvågning og specifik beskatning. Disse ejerskabserklæringer skal indgives årligt af enkeltpersoner, non-profit organisationer og simple virksomheder. Grundlæggende skal skatteydere, der bor i Italien og ejer udenlandsk ejendom, indsende en årlig indkomsterklæring til den italienske skattemyndighed. Denne erklæring angiver, at de ejer en eller flere ejendomme i udlandet, hvor og hvor meget de er værd.
Differentiering efter ejendomstype
For at forenkle det, der står med småt i lovgivningen, er dette de vigtigste tilfælde af udenlandsk ejendomsejerskab:
- Udenlandske ejendomme beskattes ud fra matrikelkriterier - den indkomst, der skal opgives i Italien, svarer til den indkomst, der bestemmes ud fra udenlandske matrikelkriterier, minus eventuelle anerkendte udgifter.
- Udenlandske ejendomme beskattes baseret på faktiske indtægter fra leasingydelser: Her gælder to scenarier:
- Hvis lejeindtægten ikke beskattes i det fremmede land, beskattes den modtagne leje i Italien, reduceret med 15% omkostningsstøtte.
- Hvis den reelle lejeindtægt er skattepligtig i det fremmede land, vil denne indtægt også blive beskattet i Italien uden en reduktion af engangsbeløbet. Der er dog mulighed for skattefradrag for skat betalt i udlandet.
- Udenlandske aktiver, der ikke giver indkomst: Ejerskab af sådanne ejendomme skal ikke deklareres i Italien. Skatteydere skal dog udfylde Fiscal Monitor (RW)-tabellen og betale Property Intelligence and Investigation (IVIE).
Hvordan beregnes IVIE-skatten?
Italiens nationale skat på udlejningsejendomme gælder for ejendomme, der ejes af italienske skatteydere (man behøver ikke at være italiensk statsborger for at skulle betale den - alle, der er skattemæssigt bosiddende i Italien, skal gøre det) uden for landets grænser. Skatten blev indført med dekretet "Red Italien", som blev omdannet til lov nr. 214/2011, og trådte i kraft i 2012.
Skatten gælder for ejere af fast ejendom, indehavere af ejendomsrettigheder, bevillingshavere og udlejere. Ejendommens værdi i udlandet beskattes med 0,76% i forhold til din ejerandel og den periode, du har haft den i skatteåret. Hvis ejendommen har været i din besiddelse i mindst 15 dage i en given måned, tæller den måned helt med i skatteberegningen. For at forenkle er ejendommens værdi dens købs- eller markedsværdi - men for ejendomme i EU/EØS kan du bruge den matrikulære værdi, hvis du foretrækker det (dette er ofte en fordel, da flere EU-lande - Frankrig og Danmark for at nævne to - har tendens til at have lavere ejendomsværdier rapporteret i deres matrikelregistre end markedsværdien).
Eksempel på beregning: Skyldig skat på en ejendom i Danmark og gældende skattefradrag
Hvis du f.eks. i hele skatteåret 50% ejer et hus i København til en værdi af 300.000 euro, vil den skat, der skal betales i Italien, i princippet udgøre 1.140 euro. Fra dette beløb skal du dog trække eventuel udenlandsk ejendomsskat - f.eks, grundskyld eller tax foncière. Hvis det endelige beløb til den italienske stat er mindre end 200 euro, behøver du ikke betale noget. I praksis kan det meget vel være, at du slet ikke betaler nogen IVIE, da der findes ejendomsskat i mange andre lande.
Fritagelser fra italiensk skat på udenlandsk ejendom
Bemærk, at IVIE - ligesom IMU - ikke gælder for ens private hovedbolig, selvom den ligger i udlandet, eller hvis du har en ejendom i udlandet, som bebos af ens fraseparerede ægtefælle - så længe disse ikke betragtes som "luksusboliger" i henhold til italiensk lov (du bliver nødt til at spørge en specialist for at være sikker på, at de ikke gør det, da den italienske definition af "luksusbolig" har et stort spillerum). Det gælder heller ikke for udenlandsk ejendom, der ejes gennem et udenlandsk selskab - selv hvis du ejer eller er medejer af selskabet. Selvfølgelig skal du indberette dit ejerskab af et udenlandsk selskab, men der skal generelt ikke betales skat af ejerskab eller delejerskab af udenlandske selskaber. Igen er dette en del af skattelovgivningen, hvor det er virkelig vigtigt, at din specifikke situation bliver vurderet professionelt.
Pligt til at indberette udenlandske ejendomme og virksomheder
Skatteydere med bopæl i Italien, som har fast ejendom i udlandet, skal udfylde RW-tabellen i deres italienske selvangivelse. Indkomstmodellen for fysiske personer (Modello Redditi Persone Fisiche) forbeholder RW-tabellen til overvågning af finansielle aktiviteter og ejendomsinvesteringer i udlandet.
Disse oplysninger er afgørende for fastsættelsen af formueskat på udenlandske ejendomme og finansielle aktiviteter i udlandet. En skatteyder, der ejer udenlandsk fast ejendom, skal angive dens værdi i dette afsnit sammen med ejerandelen udtrykt i procent.
Det er afgørende, at disse aktiver indberettes omhyggeligt, og at skatten beregnes korrekt. Hvis du har andre spørgsmål, er du velkommen til at stille dem til TAX AI nedenfor.
