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[Note : cet article fait partie d'une série sur l'impôt foncier en Italie. Consultez notre guide principal pour une vue d'ensemble]
La mission d'Expatax est de rendre la fiscalité compréhensible pour les expatriés et les retraités qui naviguent dans le paysage fiscal italien. Les personnes qui envisagent de s'installer en Italie peuvent se demander si, en tant que résident fiscal italien, elles doivent payer des impôts sur des biens immobiliers situés aux États-Unis, au Royaume-Uni ou ailleurs en dehors de l'Italie. En règle générale, l'impôt italien s'applique à ces biens, même si le montant est relativement modeste. De plus, les crédits d'impôt disponibles peuvent réduire cette charge. En plus de cet article, notre TAX AI au bas de la page est à votre disposition pour toute question supplémentaire.
L'impôt italien sur les biens étrangers : Déclarer et (éventuellement) payer
La réglementation fiscale italienne prévoit que la détention de biens étrangers fait l'objet d'un contrôle fiscal et d'une imposition spécifique. Ces déclarations de propriété doivent être faites annuellement par les personnes physiques, les organisations à but non lucratif et les sociétés simples. Pour l'essentiel, les contribuables résidant en Italie et possédant des biens à l'étranger doivent présenter une déclaration annuelle de revenus à l'administration fiscale italienne. Cette déclaration indique qu'ils possèdent un ou plusieurs biens immobiliers à l'étranger, où ils se trouvent et combien ils valent.
Différenciation par type de bien
Pour simplifier la législation, voici les principaux cas de propriété étrangère :
- Propriétés étrangères imposées sur la base de critères cadastraux - le revenu à déclarer en Italie correspond au revenu déterminé sur la base de critères cadastraux étrangers, moins les dépenses reconnues.
- Immeubles étrangers imposés sur la base des revenus réels provenant des loyers : Deux cas de figure se présentent :
- Si le revenu de la location n'est pas imposé dans le pays étranger, les loyers perçus sont imposés en Italie, diminués de l'aide aux coûts 15%.
- Si le revenu réel de la location est imposable dans le pays étranger, ce revenu sera également imposé en Italie sans réduction forfaitaire. Toutefois, un crédit d'impôt est possible pour les impôts payés à l'étranger.
- Les biens étrangers qui ne produisent pas de revenus : La propriété de ces biens ne doit pas être déclarée en Italie. Toutefois, les contribuables doivent remplir le tableau du moniteur fiscal (RW) et payer l'impôt sur le renseignement et l'investigation immobilière (IVIE).
Comment la taxe IVIE est-elle calculée ?
L'impôt national italien sur les propriétés louées s'applique aux propriétés détenues par des contribuables italiens (il n'est pas nécessaire d'être citoyen italien pour devoir le payer - toute personne résidant fiscalement en Italie doit le faire) en dehors de ses frontières. Introduit par le décret "Sauvons l'Italie", transformé en loi n° 214/2011, cet impôt est entré en vigueur en 2012.
L'impôt s'applique aux propriétaires de biens immobiliers, aux détenteurs de droits de propriété, aux concessionnaires et aux bailleurs. La valeur du bien immobilier à l'étranger est taxée à hauteur de 0,76%, en fonction de votre part de propriété et de la période de détention au cours de l'année fiscale. Si le bien a été détenu pendant au moins 15 jours au cours d'un mois donné, ce mois est entièrement pris en compte pour le calcul de l'impôt. Pour simplifier, la valeur du bien est sa valeur d'achat ou de marché, mais pour les biens situés dans l'UE/EEE, vous pouvez utiliser la valeur cadastrale si vous le préférez (ce qui est souvent avantageux car plusieurs pays de l'UE - la France et le Danemark pour n'en citer que deux - ont tendance à avoir des valeurs foncières déclarées dans leurs registres fonciers inférieures à la valeur de marché).
Exemple de calcul : Impôt dû sur une propriété au Danemark et crédits d'impôt applicables
Par exemple, si vous êtes propriétaire pendant la totalité de l'exercice fiscal 50% d'une maison à Copenhague d'une valeur équivalente à 300 000 euros, l'impôt à payer en Italie s'élèverait - en principe - à 1 140 euros. Toutefois, vous déduirez de ce montant tout impôt foncier étranger - par exemple, grundskyld ou taxe foncière. Si le montant final dû au gouvernement italien est inférieur à 200 euros, vous ne devez rien payer. Dans la pratique, comme l'impôt foncier existe dans de nombreux autres pays, il se peut très bien que vous ne payiez jamais d'IVIE.
Exemptions de l'impôt italien sur les biens étrangers
Notez que l'IVIE - comme l'IMU - ne s'applique pas à la résidence principale privée, même si elle est située à l'étranger, ou si vous possédez une propriété à l'étranger occupée par le conjoint dont vous êtes séparé - tant que ces biens ne sont pas considérés comme des "logements de luxe" en vertu de la loi italienne (vous devrez vous adresser à un spécialiste pour avoir la certitude qu'ils ne le sont pas, car la définition italienne d'un "logement de luxe" offre une grande latitude). Elle ne s'applique pas non plus aux biens étrangers détenus par l'intermédiaire d'une société étrangère, même si vous êtes propriétaire ou copropriétaire de cette société. Bien entendu, vous devrez déclarer votre participation dans une société étrangère, mais l'impôt n'est généralement pas dû sur la propriété ou la copropriété de sociétés étrangères. Encore une fois, il s'agit d'une partie du droit fiscal où il est vraiment important que votre situation spécifique soit évaluée par des professionnels.
Obligation de déclarer les propriétés et les entreprises étrangères
Les contribuables résidant en Italie et possédant des biens immobiliers à l'étranger doivent remplir le tableau RW dans leur déclaration de revenus italienne. Le modèle des revenus des personnes physiques (Modello Redditi Persone Fisiche) réserve le tableau RW au suivi des activités financières et des investissements immobiliers détenus à l'étranger.
Ces informations sont essentielles pour déterminer l'impôt sur la fortune relatif aux biens étrangers et aux activités financières à l'étranger. Le contribuable qui détient des biens immobiliers à l'étranger doit en indiquer la valeur dans cette rubrique, ainsi que la quotité de détention exprimée en pourcentage.
Il est essentiel que ces actifs soient déclarés avec diligence et que l'impôt soit calculé correctement. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à les poser à TAX AI ci-dessous.
